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Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

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Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por JOSE ENRIQUE el Julio 26th 2013, 9:20 pm

Buenas Noches¡
 
 Tengo una duda alguien podría ayudarme.

 Un contribuyente que lleva actividades exentas de IVA, !Como presenta la DIOT¡
 ¿con informacion o sin informacion? ya que en los gastos le trasladan el IVA y posteriormente los deduce.

  de antemano gracias por sus respuestas.

JOSE ENRIQUE

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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por Gerardo Ornelas el Julio 27th 2013, 10:42 am

Hola buen dia,

en principio debes de revisar si cuentas con dicha obligacion, esto lo puedes verificar en su GUIA DE OBLIGACIONES..

saludos
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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por CPHugoocejo el Julio 27th 2013, 10:44 am

JOSE ENRIQUE escribió:Buenas Noches¡
 
 Tengo una duda alguien podría ayudarme.

 Un contribuyente que lleva actividades exentas de IVA, !Como presenta la DIOT¡
 ¿con informacion o sin informacion? ya que en los gastos le trasladan el IVA y posteriormente los deduce.

  de antemano gracias por sus respuestas.

 Bienvenido ¡ ¡ 

Tienes la clave del IVA en tu CIF?, de entrada enteras el IVA de tus proveedores, sin embargo, el mismo numeral 32 LIVA F-VIII menciona debes incluir todo, me refiero a los exentos, dado que si tiene actividades exentas al 100%, la tiene que presentar sin información, ya que no lo traslada, y ese IVA se hace deducción autorizada

saludos

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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por Gerardo Ornelas el Julio 27th 2013, 11:10 am

complementando lo anterior expuesto por el colega Hugo, me permito comentarte que algunos contribuyentes no tienen dicha obligacion de presentarla solo le agregan clientes y proveedores; por eso el cuestionamiento del colega Hugo
Tienes la clave del IVA en tu CIF?,


saludos
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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por El_Juez_de_Hierro el Julio 27th 2013, 11:49 am

CP Gerardo Ornelas escribió:Hola buen dia,

en principio debes de revisar si cuentas con dicha obligacion, esto lo puedes verificar en su GUIA DE OBLIGACIONES..

saludos

 Buen día mis estimados colegas, estoy de regreso jeje, espero aportar algo que sea de ayuda para todos.

Entrando en tema, la CIF por supuesto que te va a indicar que eres contribuyente de IVA, ya que SI REALIZAS ACTOS O ACTIVIDADES, que sean tasa general, exenta o 0%, es otro cantar.

De acuerdo a lo que indicas, coincido con CP Hugo (Saludos mi estimado), ya que el IVA que te trasladan al realizar tus pagos (proveedores, acreedores, etc.), en caso de que realices el 100% de tus actividades exentas de IVA, se materializa en una deducción autorizada, de acuerdo al numeral 32 Fracc. XV LISR.

Espero sea de utilidad.

Saludos
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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por Gerardo Ornelas el Julio 27th 2013, 1:24 pm

Interesante comentario mas no concuerdo...

en actividades "exentas" no se esta OBLIGADO  a lo que dice la fraccion que mencionas del citado numeral de dicha ley... puesto que se refiere a actos en conjucion es decir que tengas actividades a tasa general, 0% y exentas, sea cual sea su conbinacion... puesto que el numeral citado expone solo a los de tasa general y a los de la fraccion 2-A tal como cita a continuacion:


De las obligaciones de los contribuyentes
Artículo 32.-
Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o
actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros

artículos de esta Ley, las siguientes:



[b]"Artículo 32.-

Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o  actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:



VIII.Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información"



es decir, habla de la conjuncion de la tasa general, 0% y exencion...



si solo tienes actos de IVA exento NO ESTAS OBLIGADO A PRESENTAR DICHA DIOT; mas sin embargo si estaras OBLIGADO A PRESENTAR LA INFORMATIVA DE CLIENTES Y PROVEEDORES...



SALUDOS



[/b]
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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por JOSE ENRIQUE el Julio 27th 2013, 5:34 pm

Buenas Tardes a todos¡

 es un contribuyente que estoy integrando en mi cartera de clientes, ya que al revisar su contabilidad me encuentro con muchas anomalías, como estar exento y tiene la clave de IVA activada, para presentar sus pagos provisionales solamente le estimaban los ingresos y egresos ya que debería de pagos ISR. en el IETU le acreditaban el subsidio al empleo etc. en fin nunca a pagado impuestos de ninguna índole. Este contribuyente presta servicios de preescolar y guardería y tiene sus registros ante la SEP. El contador anterior no entrego papeles de trabajo ni contabilidad por que no la procesaba.

 Gracias por sus comentarios.

JOSE ENRIQUE

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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por El_Juez_de_Hierro el Julio 29th 2013, 1:30 pm

El_Juez_de_Hierro escribió:
CP Gerardo Ornelas escribió:Hola buen dia,

en principio debes de revisar si cuentas con dicha obligacion, esto lo puedes verificar en su GUIA DE OBLIGACIONES..

saludos

 Buen día mis estimados colegas, estoy de regreso jeje, espero aportar algo que sea de ayuda para todos.

Entrando en tema, la CIF por supuesto que te va a indicar que eres contribuyente de IVA, ya que SI REALIZAS ACTOS O ACTIVIDADES, que sean tasa general, exenta o 0%, es otro cantar.

De acuerdo a lo que indicas, coincido con CP Hugo (Saludos mi estimado), ya que el IVA que te trasladan al realizar tus pagos (proveedores, acreedores, etc.), en caso de que realices el 100% de tus actividades exentas de IVA, se materializa en una deducción autorizada, de acuerdo al numeral 32 Fracc. XV LISR.

Espero sea de utilidad.

Saludos

 Gerardo, es correcta tu apreciación, posiblemente nos confundimos en mi tópico anterior.

Hago la aclaración de que tipo de actividades realiza el contribuyente, dado que el iniciador del tópico, no lo estipula, solo suscribe que lleva operaciones exentas, pudiendo tener también gravadas, por eso mencione en caso de hacer solo exentas.

Así mismo, me falto hacer el comentario de que en caso de solo tener actividades exentas, como bien lo comentas, no tienen obligación de presentar la DIOT.

Espero no haber confundido mas.

Saludos.
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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por CPHugoocejo el Julio 29th 2013, 4:23 pm

[b style="text-align: justify;"]Sujetos en la DIOT[/b]

Primeramente debemos partir de la ley secundaria que es la ley del Impuesto al Valor agregado. ( LIVA )
Nos remitimos al numeral 32 F-VIII LIVA de dicha ley.
 
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:


VIII.     Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información


De lo anterior se desprende en dos secciones, ¿quiénes son los obligados al pago del impuesto?, pero veamos la primera parte, cuando el primer párrafo del 32 aludido cita “Los obligados al pago de este impuesto”
 
En este punto nos remitimos al numeral 1 LIVA.
 
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
 
I.-    Enajenen bienes.
 
II.-   Presten servicios independientes.
 
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
 
IV.-             Importen bienes o servicios.
 
 
Esto se traduce que si un contribuyente realiza algunos de las fracciones del numeral 1 del LIVA, deberán de informar en la DIOT.
 
La segunda parte indica el numeral 32 LIVA primer párrafo “y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen”, pero veamos que nos indica el primer párrafo del citado numeral…
 
 
 
Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
 
 
De lo anterior se desprende que los contribuyentes a la tasa 0% también deben informar en la DIOT.
 
 
Recordemos que los actos o actividades sujetos a la tasa 0%, al producir los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto, en casos de las tasas de 16% y 11% respectivamente, si generan obligación de entero del tributo, por lo siguiente:


 a) Existe la posibilidad jurídica de trasladar el impuesto, aun y cuando el resultado de esta operación arroje una cantidad de cero y ese sea el monto que deberá enterar en ese momento.
b) Se tiene derecho de aplicar el acreditamiento respectivo
c) Es posible de solicitar la devolución que resulte procedente.
 
 
Por otra parte, en el caso de los exentos, estos no se incluyen en la DIOT, por lo siguiente:
 
 
Para el caso de actos o actividades exentos, por disposición de la ley, no se genera la obligación del pago del impuesto, por lo tanto esta lo siguiente:
 
 a) No se puede efectuar el traslado de un impuesto que en última instancia no se tiene obligación de pagar.
b) Existe imposibilidad jurídica de acreditar el impuesto que se hubiese trasladado al contribuyente o el pagado en la importación, por tener que absorberlo como gasto o costo.
 c) Es improcedente cualquier devolución
En síntesis y de acuerdo al esquema diseñado por los legisladores para los citados regimenes y en razón de los efectos que estos producen, se trata de diversas categorías de contribuyentes que no se encuentran en iguales situaciones jurídicas, por ende el tratamiento de conformidad con la Ley del Impuesto Agregado no es el mismo
 
Para soportar lo vertido adjunto lo siguiente:
 
 
 [TA]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro IX, Junio de 2012, Tomo 2; Pág. 927 


VALOR AGREGADO. SÓLO PUEDE SANCIONARSE A UN CONTRIBUYENTE EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN VIII DEL ARTÍCULO32 DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, POR ASPECTOS VINCULADOS CON LA OBLIGACIÓN DE PROPORCIONAR INFORMACIÓN DE OPERACIONES CON SUS PROVEEDORES, ENTENDIDOS ÉSTOS COMO LOS SUJETOS QUE SUMINISTRAN A OTROS LAS EXISTENCIAS NECESARIAS PARA EL DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD.



Acorde con la naturaleza y objeto del impuesto al valor agregado, la relación tributaria derivada de esa contribución queda integrada entre el fisco federal y los sujetos obligados a su pago (personas físicas o morales que enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, importen bienes o servicios y los obligados a realizar la retención del impuesto); además, como terceros ajenos a dicha relación, pero vinculados con ella en la medida en que intervienen en el proceso productivo, se identifican el productor o proveedor y el consumidor final. Así, puede establecerse que el tercero, como persona ajena a la relación tributaria, es el género y el proveedor, la especie, al ser el sujeto que suministra un producto para que, a su vez, quien lo reciba lo transforme y/o enajene a otro. Entonces, sólo puede sancionarse a un contribuyente en términos de la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por aspectos vinculados con la obligación de proporcionar información de operaciones con sus proveedores, entendidos éstos como los sujetos que suministran a otros las existencias necesarias para el desarrollo de su actividad, y no como cualquier tercero ajeno a la relación tributaria.
 
 
 
[J]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro XI, Agosto de 2012, Tomo 2; Pág. 1537 

VALOR AGREGADO. LA MULTA IMPUESTA AL CONTRIBUYENTE POR INCUMPLIR LA OBLIGACIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO32FRACCIÓN VIII, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO ESPECÍFICAMENTE POR HABER OMITIDO PRESENTAR LA "INFORMACIÓN MENSUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS", NO LO DEJA EN ESTADO DE INSEGURIDAD JURÍDICA, AUN CUANDO LA CITADA DISPOSICIÓN ALUDA EXPRESAMENTE A "OPERACIONES CON PROVEEDORES", SI LA MOTIVACIÓN PLASMADA SE AJUSTA A ÉSTOS, EN FUNCIÓN DEL PROPIO PRECEPTO.



El artículo 32fracción VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado dispone que los contribuyentes de este tributo tienen la obligación de proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del referido impuesto en las operaciones con sus proveedores, cuyo incumplimiento actualiza la infracción prevista en el numeral 81, fracción XXVI, del Código Fiscal de la Federación que se sanciona con multa; en esa medida, si la autoridad impone ésta al contribuyente por haber omitido presentar la "información mensual de operaciones con terceros", no lo deja en estado de inseguridad jurídica acerca de la obligación incumplida, aun cuando la disposición inicialmente citada aluda expresamente a "operaciones con proveedores", no con "terceros", si la motivación plasmada, precisa a qué terceros se refirió, es decir, se ajusta a los "proveedores", en función del propio precepto 32fracción VIII, establecido como fundamento. En ese sentido, aunque el vocablo "terceros" no se encuentra plasmado en la ley, existen elementos suficientes para evidenciar que su uso por parte de la autoridad fiscal conduce a esta última norma y no es contrario a lo que prevé.



TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO



Revisión fiscal 19/2012. Administrador Local Jurídico de Puebla Sur, en representación del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y de la autoridad demandada. 29 de marzo de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Miguel Ángel Ramírez González. Secretario: Jorge Sánchez Solano.
Revisión fiscal 138/2011. Administrador Local Jurídico de Puebla Sur y otras. 12 de abril de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Manuel Rojas Fonseca. Secretario: Juan Carlos Carrillo Quintero.
Revisión fiscal 5/2012. Administrador Local Jurídico de Puebla Sur del Servicio de Administración Tributaria y otras. 19 de abril de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Manuel Rojas Fonseca. Secretario: Manuel Poblete Ríos.
Revisión fiscal 20/2012. Administradora Local Jurídica de Puebla Norte y otras. 19 de abril de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jaime Raúl Oropeza García. Secretario: Manuel Saturnino Ordóñez.
REVISIÓN FISCAL 25/2012. 19 de abril de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Miguel Ángel Ramírez González. Secretaria: Adriana Carmona Carmona.
 
 
Por otra parte, y respecto a la declaración de clientes y proveedores esta yace en los numeral 86 y 133 LISR respectivamente, además de observar la Resolución miscelánea o algún decreto emitido por la autoridad sobre este punto.
 
 
En Conclusión, si únicamente tiene actividades exentas no está obligado a presentar la DIOT, pero si tiene actos gravados y exentos si está obligado a presentarla, ademas de la importancia de plasmar  en su caso, los actos exentos sin el IVA, puesto son únicamente como su nombre indica....." Valor de los actos "
 
 
Saludos

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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por El_Juez_de_Hierro el Julio 30th 2013, 12:07 pm

Una observacion mi estimado CP Hugo:

1. Al plasmar los artículos, hay una contradicción, en lo siguiente:

Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

Veamos lo relativo a la obligación de informar mediante DIOT:


VIII.     Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información


De lo anterior se desprende en dos secciones, ¿quiénes son los obligados al pago del impuesto?, pero veamos la primera parte, cuando el primer párrafo del 32 aludido cita “Los obligados al pago de este impuesto”


En este punto nos remitimos al numeral 1 LIVA.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:


 I.-    Enajenen bienes.
II.-   Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
 
De acuerdo a lo manifestado en tu comentario, entonces concluyo, que de acuerdo al 32 Fracc VIII LIVA, están obligados a informar, aquellos que estén obligados al pago del impuesto(ART 1 LIVA), incluso aquellos que tengan actividades que no tengan obligación de pago de impuesto(exentos y no sujetos).



En Conclusión, si únicamente tiene actividades exentas no está obligado a presentar la DIOT, pero si tiene actos gravados y exentos si está obligado a presentarla, además de la importancia de plasmar  en su caso, los actos exentos sin el IVA, puesto son únicamente como su nombre indica....." Valor de los actos "

De acuerdo a tu conclusión ( y nótese que estoy de acuerdo), de donde deriva la NO OBLIGACION de presentar la DIOT???, cuando realizan únicamente actividades EXENTAS, lo cual no queda fundamentado en esta conclusión.................

Coincido plenamente que no tendrían que presentarla (así se hace en la practica), pero veo que no hemos llegado al final del asunto.

La Ley del IVA, es muy practica, va de lo general a lo particular, es decir, todos los que realicen estos actos, están obligados al pago................
Después capitulamos, Enajenación, prestación de servicios, etc............
Cada uno de estos capítulos, tiene sus vertientes de exención, y es ahí donde debemos de enfocarnos.

Vamos a seguir analizando..............

Saludos.


Esto se traduce que si un contribuyente realiza algunos de las fracciones del numeral 1 del LIVA, deberán de informar en la DIOT.
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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por CPHugoocejo el Julio 30th 2013, 1:04 pm

Que tal mi estimado Juez, interesante lo que comentas, y me permito dar seguimiento....

- Ciertamente la ley del IVA es practica, sin embargo, el único numeral que obliga al contribuyente a declarar/informar en la DIOT es el 32 F-VIII de la ley antes citada.


- Al señalar actos en el numeral en forma general , sin embargo, el 32 F-VIII LIVA efectúa la separación cuando señala..."  [b style="margin: 0px; padding: 0px;"]incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago "[/b]

- Ahora bien, la tesis señala..... sólo puede sancionarse a un contribuyente en términos de la [b style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(0, 0, 0); font-family: Arial, sans-serif; line-height: 18.1875px; text-align: justify; background-color: rgb(236, 243, 247);"]fracción[/b] [b style="margin: 0px; padding: 0px;"]VIII[/b] del [b style="margin: 0px; padding: 0px;"]artículo[/b] [b style="margin: 0px; padding: 0px;"]32[/b] de la Ley del [b style="margin: 0px; padding: 0px;"]Impuesto[/b] [b style="margin: 0px; padding: 0px;"]al[/b] Valor [b style="margin: 0px; padding: 0px;"]Agregado[/b], por aspectos vinculados con la obligación de proporcionar información de operaciones con sus proveedores, entendidos éstos como los sujetos que suministran a otros las existencias necesarias para el desarrollo de su actividad, y no como cualquier tercero ajeno a la relación tributaria.


Esto es a lo que respecta la distinción del aspecto general al particular.


Por otro lado, veamos cuando un contribuyente únicamente tiene actos exentos, cual seria su tratamiento en la DIOT.




Tasa general 16%....................Presenta DIOT............Obligado al pago de IVA......permite acreditamiento del 5 LIVA
Tasa 11% región fronteriza......Presenta DIOT...........[b style="color: rgb(0, 0, 0); font-family: Arial, sans-serif; line-height: 18.1875px;"]Obligado al pago de IVA......permite acreditamiento del 5 LIVA[/b]
Tasa 0%...................................Presenta DIOT...........[b style="color: rgb(0, 0, 0); font-family: Arial, sans-serif; line-height: 18.1875px;"]Obligado al pago de IVA......permite acreditamiento del 5 LIVA[/b]
Exentos...................................No presenta DIOT......[b style="color: rgb(0, 0, 0); font-family: Arial, sans-serif; line-height: 18.1875px;"]Obligado al pago de IVA......NO permite acreditamiento del 5 LIVA, ademas del 32 F-XV LISR.[/b]


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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por JOSE ENRIQUE el Julio 30th 2013, 4:45 pm

Colegas Muchas Gracias por sus aportaciones y comentarios, lo que pasa que este contribuyente estando exento tiene activada la obligación de IVA y presenta Declaraciones en Ceros, ahora quiero  dar  de baja esta obligación, tengo entendido de que el SAT hace caso Omiso a estos Cambios y podría Requerirme por no presentar esta información.

 Reitero este contribuyente lleva actividades de Prestación de Servicios de Preescolar y Guardería y cuenta con sus Registros Ante la SEP, por lo tanto no traslada IVA, mas si se lo trasladan en sus gastos.

  Saludos.

JOSE ENRIQUE

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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

Mensaje por jefe river el Julio 30th 2013, 5:04 pm

JOSE ENRIQUE.

Con todo lo expuesto aqui tienes los elementos para realizar lo mas correcto y sanearlo

Lo que yo haria, Dar de baja la obligacion de IVA al 30/06/2013

por lo cual no es necesario decirte hasta que mes se presentarian las declaracion inf.

Loimportante es sanear lo mas pronto posible

no expongo literatura por que ya hay suficiente.

Jr

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Re: Presentación de la DIOT en Actividades Exentas

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